云南省财政厅 国度税务总局云南省税务局中文字幕

　　对于印发《资源税策略解答》的告知

　　各州、市财政局、税务局，滇中新区税务局、省税务局第二税务分局：

　　为贯彻落实《中华东说念主民共和国资源税法》，云南省十三届东说念主大常委会第十九次会议通过了《云南省资源税税目税率计征方式及减免税方针的决定》，对资源税法授权场所事项进行了明确规矩。为作念好我省资源税策略的宣传闻明使命，咱们草拟了《资源税策略解答》，现印发给你们。请连络当地实质，接管多种形状加大宣传力度，端庄持好贯彻落实，确保资源税法过火干系策略于2020年9月1日起在我省告成实行。请各地财税部门于2020年8月31日前将宣传指点干系使命情况报送省财政厅税政处、省税务局资源和环境处。

　　算计东说念主及电话：省财政厅阿苍惠0871-63956088；省税务局肖俊0871-63125923。

　　附件：资源税策略解答

　　云南省财政厅        国度税务总局云南省税务局

　　2020年8月7日

　　附件

　　资源税策略解答

　　一、什么是资源税?

　　答：资源税所以应税当然资源为课税对象，为了转机资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的税种。

　　二、什么是资源税纳税东说念主?

　　答：在中华东说念主民共和国鸿沟和中华东说念主民共和国统带的其他海域诱骗应税资源的单元和个东说念主，为资源税的纳税东说念主。

　　三、资源税有几许个纳税税目?

　　答：《中华东说念主民共和国资源税法》所附《资源税税目税率表》中列明的动力矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐共5个大类164个税目为纳税税目。

　　四、资源税纳税对象是什么?

　　答：纳税对象为原矿无意选矿。

　　五、原矿和选矿是怎样规矩的?

　　答：纳税东说念主以自采原矿（经过采矿历程采出后未进行选矿无意加工的矿石）径直销售，无意私用于应当交纳资源税情形的，按照原矿计征资源税。

　　纳税东说念主以自采原矿洗选加工为选矿居品（通过幻灭、切割、洗选、筛分、磨矿、分级、提纯、脱水、干燥等历程酿成的居品，包括富集的精矿和研磨成粉、粒级成型、切割成型的原矿加工品）销售，无意将选矿居品私用于应当交纳资源税情形的，按照选矿居品计征资源税，在原矿移送要领不交纳资源税。对于无法分离原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒，按照砂石税目征收资源税。

　　六、资源税的计税依据是什么?

　　答：实行从价计征的，按照顾税资源居品的销售额为计税依据。实行从量计征的，按照顾税居品的销售数目为计税依据。

　　七、纳税东说念主私用应税居品交纳资源税包括哪些情形?

　　答：纳税东说念主私用应税居品应当交纳资源税的情形，包括纳税东说念主以应税居品用于非货币性金钱交换、捐赠、偿债、补助、集资、投资、告白、样品、员工福利、利润分拨无意联接出产非应税居品等。

　　八、资源税应税居品的销售额是如何细则的?

　　答：资源税应税居品的销售额，按照纳税东说念主销售应税居品向购买方收取的一齐价款细则，不包括升值税税款。计入销售额中的干系运杂用用，凡获取升值税发票无意其他正当有用字据的，准予从销售额中扣除。干系运杂用用是指应税居品从坑口无意洗选（加工）地到车站、船埠无意购买方指定地点的输送用度、建立基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂用用。

　　九、纳税东说念主报告的应税居品销售额较着偏低且无刚直情理的，如何细则其应税居品的销售额?

　　    答：纳税东说念主报告的应税居品销售额较着偏低且无刚直情理的，无意有私用应税居品动作而无销售额的，主宰税务机关不错按下列步骤蔼然序细则其应税居品销售额：一是按纳税东说念主最近时间同类居品的平均销售价钱细则。二是按其他纳税东说念主最近时间同类居品的平均销售价钱细则。三是按后续加工非应税居品销售价钱，减去后续加工要领的资本利润后细则。四是按应税居品构成计税价钱细则，构成计税价钱＝资本×（1+资本利润率）÷（1-资源税税率），资本利润率由省税务机关细则。五是按其他合理步骤细则。

　　十、资源税应税居品的销售数目如何细则?

　　答：应税居品的销售数目，包括纳税东说念主开采无意出产应税居品的实质销售数目和私用于应当交纳资源税情形的应税居品数目。

　　十一、资源税的税率是几许?

　　答：按照《云南省资源税税目税率计征方式及减免税方针的决定》所附的《云南省资源税税目税率表》试验。

　　十二、纳税东说念主开采无意出产兼并税当前适用不同税率应税居品的，如何细则适用税率?

　　答：纳税东说念主开采无意出产兼并税当前适用不同税率应税居品的，应当分别核算不同税率应税居品的销售额无意销售数目；未分别核算无意不成准确提供不同税率应税居品的销售额无意销售数目的，se.1234从高适用税率。

　　十三、资源税的计征方式是如何规矩的?

　　答：资源税按照《云南省资源税税目税率表》实行从价计征无意从量计征。

　　十四、资源税有哪些优惠策略?

　　答：根据《中华东说念主民共和国资源税法》、《云南省资源税税目税率计征方式及减免税方针的决策》和《财政部 税务总局对于络续试验的资源税优惠策略的公告》（2020年第32号）规矩，以下情形免征资源税：1.开采原油以及在油田范围内输送原油历程顶用于加热的原油、自然气。2.煤炭开采企业因安全出产需要抽采的煤成（层）气。3.纳税东说念主诱骗尾矿库里的尾矿。

　　以下情形减征资源税：1.从低丰采油气田开采的原油、自然气，减征百分之二十资源税。2.高含硫自然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、自然气，减征百分之三十资源税。3.稠油、高凝油减征百分之四十资源税。4.从穷乏期矿山开采的矿居品，减征百分之三十资源税。5.纳税东说念主开采无意出产应税居品历程中，因不测事故无意当然灾害等原因碰到首要吃亏的，按其径直经济吃亏金额的百分之五十减征往日应纳资源税，减纳税额最高不跳跃其碰到首要吃亏往日应纳资源税的百分之五十。6.纳税东说念主开采共生矿，并与主矿居品分别核算销售额无意销售数目的，减征百分之十资源税；7.纳税东说念主开采伴生矿，并与主矿居品分别核算销售额无意销售数目的，减征百分之三十资源税。云南省共生矿、伴生矿优惠策略自2021年1月1日起按规矩试验，暂不计征共生矿、伴生矿的资源税策略延续至2020年12月31日。8.纳税东说念主开采劣品位矿，并与主矿居品分别核算销售额无意销售数目的，减征百分之五十资源税。9.自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税减征30%。10.自2019年1月1日至2021年12月31日，对升值税小限度纳税东说念主按50%减征资源税。11.自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

　　十五、纳税东说念主不错同期享受多项优惠策略吗?

　　答：纳税东说念主开采无意出产兼并应税居品同期稳当两项无意两项以上减征资源税优惠策略的，除另有规矩外，只可聘任其中一项试验。

　　十六、资源税由哪个部门负责征收?

　　答：资源税由税务机关依照《中华东说念主民共和国资源税法》和《中华东说念主民共和国税收征收搞定法》的规矩征收搞定。

　　十七、资源税纳税义务技能是什么时候?

　　答：纳税东说念主销售应税居品，纳税义务发生技能为收讫销售款无意获取索撤废售款字据确当日；私用应税居品的，纳税义务发生技能为移送应税居品确当日。

　　十八、资源税在什么场所交纳?

　　答：纳税东说念主应当向应税居品开采地无意出产地的税务机关报告交纳资源税。

　　十九、资源税的纳税期限是多长技能?

　　答：资源税按月无意按季报告交纳；不成按固如期限蓄意交纳的，不错步骤报告交纳。纳税东说念主按月无意按季报告交纳的，应当自月度无意季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税报告并交纳税款；步骤报告交纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税报告并交纳税款。

　　二十、资源税法从什么时候运转试验?

　　答：资源税法自2020年9月1日起试验。

　　二十一、资源税报告纳税有哪些道路？

　　答：为鼓吹办税便利化中文字幕，切实裁汰纳税东说念专揽税资本，资源税报告已完了全程网上办，纳税东说念主不错通过云南省电子税务局（）办理资源税报告。纳税东说念主如对需到税务机关办理资源税报告，可从云南省税务局网站“纳税工作”栏目查询主宰税务机关的具体地点、对外公开算计电话以及办理府上，在府上无缺且稳当法定受理条目的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。